De eerste reactie in dit topic is gelijk ook de enige waar je wat aan hebt. Iedereen die verwijst naar de 183-dagenregeling slaat een paar belangrijke stappen over. Je komt pas aan die regeling toe als je inwoner bent van een bepaald land en inkomen geniet van een werkgever die in dat land is gevestigd maar je meer dan 183 dagen in een ander land verblijft, én je werkgever geen vaste inrichting of vaste vertegenwoordiger in dat andere land heeft. Hiervoor moet je dus een aantal zaken uitzoeken:
- Blijf je inwoner van Nederland?
- Zul je 183 dagen of meer in Zwitserland verblijven?
- Blijft de fiscale vestigingsplaats van de BV in Nederland?
- Heeft je BV een vaste inrichting of vaste vertegenwoordiger (jijzelf) in Zwitserland?
- Ga je nog steeds fictief loon betalen als blijkt dat Zwitserland over het loon mag heffen?
Ik zal een opzet geven voor het antwoord op de eerste vraag, maar het is hopelijk wel duidelijk dat dit topic meer weg heeft van een echokamer dan van een advies waar je van op aan kunt.
Ehm, nee, veel landen kijken naar je daadwerkelijke woonplaats als het gaat om belastingheffing, waarbij alle omstandigheden worden meegewogen. In de Nederlandse wet wordt dat mooi verwoord met "waar iemand woont en waar een lichaam gevestigd is, wordt naar de omstandigheden beoordeeld". Je kunt dus fiscaal inwoner van Nederland zijn zonder er veel tijd door te brengen.
Inwonerschap Nederland: dat TS een eigen huis in Nederland ter beschikking heeft is een belangrijke factor die erop wijst dat TS in Nederland woont, maar kennelijk staat het huis van zijn vriendin ook permanent tot zijn beschikking. Andere factoren die worden meegewogen zijn persoonlijke en economische betrekkingen zoals waar zijn vrienden, familie, verenigingen, tandarts, bankzaken, verzekeringen enz zich bevinden. Hierbij wijs ik erop dat zijn vriendin in Zwitserland woont. Ik beschik niet over voldoende informatie om een gedegen afweging te maken.
Inwonerschap Zwitserland: Zwitserland hanteert een
ander criterium om te bepalen of je inwoner bent:
An individual is deemed to be a tax-resident under Swiss domestic tax law, if:
- the individual has the intention to permanently establish his/her usual abode in Switzerland, which is usually where the individual has his/her centre of vital interest, and is registered with the municipal authorities, or if
- the individual stays in Switzerland with the intention to exercise gainful activities for a consecutive period (ignoring short absences) of at least 30 days, or if
- the individual stays in Switzerland with no intention to exercise gainful activities for a consecutive period (ignoring short absences) of at least 90 days.
Het eerste criterium kan ik niet beoordelen op basis van de informatie in dit topic. Aangezien je voor je BV werkzaamheden zult verrichten, ben je voor Zwitserland inwoner als je er 30 dagen of langer verblijft, waarbij korte uitstapjes naar Nederland niet meetellen. Zwitserland gaat je dus vermoedelijk als inwoner aanmerken.
Tussenconclusie: het is mogelijk dat beide landen je fiscaal als inwoner beschouwen, maar het kan ook zo zijn dat Nederland je fiscaal niet langer als inwoner ziet. Mocht je fiscaal inwonerschap van Nederland ten einde komen zul je te maken krijgen met een fictieve vervreemding in box 2 waardoor je moet afrekenen over het verschil tussen de waarde in het economische verkeer en de verkrijgingsprijs van je aandelen. Je krijgt in dat geval
een conserverende aanslag opgelegd.
Nadat je het inwonerschap hebt beoordeeld, kun je per inkomenscategorie kijken hoe het belast wordt. Zowel Nederland als Zwitserland betrekken het wereldwijde inkomen van hun inwoners in de belastingheffing, maar geven soms een vrijstelling of een vermindering over buitenlands inkomen. Van niet-inwoners wordt in de regel enkel belasting geheven als er een verband is met het land, bijvoorbeeld als je fysiek in een land werkt of inkomen hebt uit onroerend goed dat in een land is gelegen.
Tot slot wordt het heffingsrecht van een land beperkt door het
Verdrag tussen het Koninkrijk der Nederlanden en de Zwitserse Bondsstaat tot het vermijden van dubbele belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen en het voorkomen van het ontduiken en ontwijken van belasting.